1.00 por unidad. Cuadro de amortización de las cuotas con la determinación de los intereses mensuales. La empresa Noticiero Contable adquiere un vehículo a inicios del 2020 por un importe de S/ 18,000. 49 PASIVO DIFERIDO, 491 Impuesto a la renta diferido 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL. 77 INGRESOS FINANCIEROS El valor neto realizable de los productos en proceso se sitúa por encima de su costo de producción, lo que posee 20 licencias de programas informáticos, por un valor total de S/. dedicada a la generación de energía eléctrica, ha decidido construir una página web en la que se pretende mostrar aquellas actividades de índole social que realiza la empresa así como también para mostrar los servicios que ofrece la empresa. WÁLTER ZANS ARIMANA, Estados Financieros (Formulación, Análisis e Interpretación), Pra. 100/unidades – S/. 37º Criterios contable y tributario INCIDENCIA FINANCIERA (LGS Art. El reconocimiento puede efectuarse en cada mes. S/. 6,000 6,000 xx 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la Renta - Diferido 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta Diferido 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido. 371 Impuesto a la renta diferido, 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados lO@9�(e��X���eLC��X2XrS���S�_*u�Z؛G��>T��:����v�ϯ�,g}+#֓ ԡ����j838�z* Así pues, en el caso de los productos en curso no procede realizar ninguna corrección valorativa. ● Por el Costo de la Mercadería entregado al Cliente. El párrafo 29 de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, establece que "Los ingresos de actividades ordinarias de deben ser reconocidos de acuerdo con las bases establecidas en el párrafo 30, siempre . Las principales noticias contables que tu empresa y contador necesitan saber en su trabajo diario para evitar futuras multas y fiscalizaciones de la Sunat. 25 % AMORT. Nos consultan acerca del tratamiento contable que merece esa operación. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL Depreciación Contable (Según NIIF se deprecia en 2, Depreciacion Fiscal (Vehiculo de 5,000.00 depreciable en 5, 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados, Do not sell or share my personal information. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central 401 4011 IGV 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 Emitidas x/x Por la provisión del alojamiento de la página web de la empresa, para el período Enero 2014 Diciembre 4,800 864 5,664 xx 1,000 xx CASO Nº 3: TRATAMIENTO DEL ALOJAMIENTO DE LA PÁGINA WEB La empresa “POLLOS DENKY” S.A.C. Por ejemplo, al contabilizar los desembolsos realizados por los servicios profesionales consistentes en tomar las fotografías digitales de los productos de una entidad y para mejorar su exhibición, los desembolsos deben ser reconocidos como gastos a medida que se van recibiendo los servicios profesionales, no cuando las fotografías digitales se exhiben en el sitio web. las siguientes condiciones: Se pide: ACTA COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. 5,450 xx 360 xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. 491 Ventas Diferidas Incluye la obtención de un nombre de dominio, Desarrollo de la adquisición y desarrollo de equipo de cómputo aplicación y la y aplicaciones informáticas operativas, infraestructura instalación de las aplicaciones desarrolladas y la realización de pruebas de fiabilidad. Prev. De acuerdo a esta norma, se señala que a efecto de determinar la Renta Neta de Tercera Categoría, son deducibles los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período preoperativo.                                                       10.00. (c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. Finalmente cabe indicar que los asientos contables efectuados para el Ejercicio 2015 se repetirán para los Ejercicios 2016 y 2017. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 941 Gastos generales 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones x/x Por el destino del gasto. del Plan Contable General Empresarial. 10.000 más el IGV. Alejandro Ferrer Quea Título : Revisando las NIIF: NIC 12 Impuesto a las Ganancias (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial Nº 259 - Segunda Quincena de Julio 2012 Objetivo general Evitar distorsiones en los resultados contables por la aplicación de las normas tributarias del Impuesto a la Renta que se reconocerá en los libros de contabilidad y se presentará en los estados financieros conforme a las normas contables. Realicemos el registro de la diferencia temporarias. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 20,000 MONTO PAGADO A LA EMPRESA S/. Ante ello, las empresas tienden a buscar nuevas formas para darse a conocer y captar nuevos clientes, utilizando las nuevas tecnologías existentes. (Art. S/. caso práctico nic 12 perú; caso practico nic 12 actualidad empresarial; caso practico de la nic 12 impuesto a las ganancias; caso practico de la nic 12 . “En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción”. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Citation preview apliCa Ciones práCTi Cas CASO Nº 1: EVALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES La empresa "INDUSTRIAL LIMA" S.A.C. En ese sentido, tratándose del caso expuesto por la empresa “SANWICH PERÚ” S.A. podemos afirmar que la página web que se ha construido, generará beneficios económicos futuros probables, pues se espera que a través de ella, se generen pedidos de clientes. IMPUESTO A LAS GANANCIAS - NIC 12 Medición - casos prácticos DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA. Todos los demás activos son no monetarios. 4 0 obj Por consiguiente, en el presente caso para registrar la amortización de la patente debemos tener en cuenta lo siguiente: Valor de la Patente IGV (18%) Total S/. Consecuentemente, todos los desembolsos para desarrollar una página web única o fundamentalmente para promover y anunciar los productos y servicios de una entidad se reconocen como gastos cuando se incurre en ellos. En segundo lugar, calculamos la valoración de la diferencia temporarias según lo mencionado el párrafo 46 de la NIC 12. NIC 12 Montevideo, Octubre 2010. 26 PricewaterhouseCoopers Caso práctico nº 1 •En 2009 el tipo impositivo en el país era del 40% del beneficio fiscal. pero antes de la publicación de los estados financieros, se deberá . Caso practico nic 12 19 práctico de un activo fijo profit (economics) depreciation 39 casos prÁcticos actualidad empresarial contable 41 28 Además también podríamos mencionar el párrafo 47 de la NIC 12: Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele …. manufacturados. Report DMCA Overview NATURALEZA DE LAS PÁGINAS WEB Una página web, también conocida como página de Internet o sitio web, es un documento situado en una red informática (por ejemplo, en la Internet), al que se accede mediante enlaces de hipertexto. 23,600 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6326 Investigación y desarrollo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PAGAR 20,000 3,600 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los gastos de investigación del nuevo prototipo. Estos programas, ¿califican como activos intangibles? PricewaterhouseCoopers . por la cantidad de efectivo o equivalentes al efectivo, recibidos o por recibir. ● Por la Venta de la mercadería a Largo Plazo más I.G. Por lo expuesto, observamos que existe una diferencia entre el tratamiento tributario y el tratamiento contable aplicable a la amortización de intangibles, el cual lo resumiremos e el siguiente cuadro: NIC 38: Intangibles El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación del servicio. 3.3 Medición posterior al reconocimiento inicial de la página web La NIC 38 señala que con posterioridad al reconocimiento inicial de un activo intangible, una entidad elegirá como política contable el modelo del costo o el modelo de revaluación. /Filter /FlateDecode Buenos días con todos, en este post daré algunos Comentarios a la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, haciendo énfasis en las definiciones. 113 Casos Practicos De Contabilidad Gubernamental. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por la compra de activo Inmovilizado 4655 Intangibles 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado. el íntegro de la operación entre el ingreso total de la enajenación y el resultado se multiplicará por los ingresos 5,000 Beneficios sociales de ingenieros S/. En el caso expuesto, las licencias de programas informáticos son activos intangibles de la entidad por las siguientes razones: • Son activos de la entidad porque esta tiene el derecho legal a utilizar el programa según las licencias para generar beneficios económicos futuros. 6,000 más IGV por pagos al Notario que realizó los trámites correspondientes. IMPUESTO A LAS GANANCIAS -NIC 12 Medición -casos prácticos Almendra Carrillo 2019, nic 12 Abstract nic 12 Download Free PDF Related Papers 2019 • Ufuk Adak Download Free PDF View PDF uiliria.org The dispute settlement mechanism in International Agricultural Trade Biljana Ciglovska Download Free PDF View PDF XII. 10.00). El párrafo 24 de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, establece que “En la mayoría de los casos, la contraparti NIC 18. Argentina ha aplicado la metodología DRIFT en algunos ríos. garantizaría la recuperación de este costo mediante la venta de los productos. Una entidad puede incurrir en desembolsos internos para el desarrollo y mantenimiento de su sitio web, ya sea para el acceso interno o externo, entendiéndose por estos a: DETALLE Un sitio web diseñado para el acceso externo puede ser usado para varios propósitos, tales como la promoción y el anuncio de los productos y servicios de la entidad, el suministro servicios electrónicos o la venta de productos y servicios. Por lo cual el tratamiento contable es el siguiente: FASE DE INVESTIGACIÓN Valor IGV TOTAL FASE DE DESARROLLO TRATAMIENTO CONTABLE DEL S/. Trabajo Practico N°5 . 3,600 ELECTRICK S.A.C. DETERIORO DE VALOR DE PRODUCTOS TERMINADOS. Progresar profesionalmente es una ambición legítima y saludable que, sin embargo, no siempre la sabemos dirigir de manera . Caso Practico Nic 8 Y Nic. 2. 200 200 xx SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 33 Staff Contable - Tributario CASO Nº 4: MANTENIMIENTO DE UNA PÁGINA WEB La empresa “FLORERÍAS DEL PERÚ” S.A.C. 1,500.00, Valor neto realizable = 20 unidades * (S/. Do not sell or share my personal information. Casos Prácticos Propuestos- Contabilidad Más información Esta es una vista previa ¿Quieres acceso completo?Hazte Premium y desbloquea todas las 14 páginas Accede a todos los documentos Consigue descargas ilimitadas Mejora tus calificaciones Subir Comparte tus documentos para desbloquear 10 1041 12 1231 8800.00 8800.00 Por el cobro de la primera letra. ĝ1awO��DH�=�l��[�ӫ�ۡԟ�M6����b�t����L��y==4��Qs�� ������|��~����m��;cf�LX/�5. Para estos efectos ha incurrido en los siguientes gastos: DETALLE a) Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones IMPORTE 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 2,500 6211 Sueldos y salarios 627 Seg. %PDF-1.4 Esta información puede, o bien ser almacenada en bases de datos independientes, que se integran en (o puede accederse a ellas desde) el sitio web, o bien ser codificada directamente en las páginas web. Los campos obligatorios están marcados con *. La tasa de interés imputada a la operación será, de entr, (a) o bien la tasa vigente para un instrumento similar cuya calificación crediticia sea parecida a la que tiene el cliente q, (b) o bien la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al con, La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso de actividad, Desarrollo: En primer lugar, realicemos un cuadro comparando la tasa de depreciación contable y tributaria. En tal sentido, para efectos contables la NIC 38 dispone que el valor del intangible se amortizará en función a su vida útil. Cuando el acuerdo constituye efectivamente una transacción financiera, el 5/unidades)              a cuenta de costos y gastos x/x Por el destino de los servicios del notario 6,000 6,000 xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. (Impuesto a la Renta) Utilidad tributaria (pérdida tributaria): Utilidad (pérdida) ejercicio, que ha sido determinada de conformidad con las Normas tributarias y sobre la cual se produce una participación del trabajador (como gasto de personal) y un Impuesto a la Renta por pagar (por recuperar). Our partners will collect data and use cookies for ad targeting and measurement. No obstante, cuando la entrada de efecti 85º de la LIR. En ese sentido, teniendo en cuenta que con más frecuencia las empresas optan por construir sus propias páginas web, a continuación se presentan las particularidades de estos medios, así como el tratamiento contable que se debe tomar en consideración, al contabilizar los desembolsos que generan esa construcción, las cuales han sido reguladas en la interpretación SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web. >> En particular, la entidad ha de ser capaz de satisfacer el requisito consistente en demostrar 28 www.asesorempresarial.com cómo puede el sitio web en cuestión generar beneficios económicos futuros probables (tal como lo señala el punto d) del párrafo 57 antes señalado), lo que sucederá, por ejemplo, si el sitio web es capaz de generar ingresos, entre los que se incluyen los ingresos directos procedentes de la generación de pedidos, el ahorro de costos u otros beneficios derivados del uso del activo por parte de la entidad. A efectos de aplicar estos dos modelos, debe entenderse por: c) Desembolsos incurridos en la fase de Operación La fase de Operación comienza una vez que el desarrollo del sitio web esté completo. NIC 2 Inventarios DETERIORO DE VALOR DE PRODUCTOS TERMINADOS Al 31/12/2017, la Grupo H & M Online SAC se dedica a la venta al por menor productos perecederos y posee 100,000.00 unidades de un producto en inventario. Diferencia temporaria: 881 Impuesto a la renta - corriente 9,450 450 De acuerdo a lo anterior, la empresa nos consulta que tratamiento debe darle a esos desembolsos. 2,000 2,000 xx xx SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 31 Staff Contable - Tributario la página web de la empresa “GENERADORES ELÉCTRICOS” S.A.C., en la medida que no generarán beneficios económicos futuros, deberán ser cargados a gastos. dado que las cuotas mensuales y los intereses devengados deben de formar parte de los ingresos netos para el pago a 37 ACTIVO DIFERIDO Más información aquí Interacciones con los lectores ¡Cuéntame qué te pareció! efectivamente percibidos en el ejercicio. dedicada a la venta de flores, tiene una página web (www.flores.com.pe) a través de la cual recibe pedidos de flores para que sean entregadas a domicilio. Estos modelos implican: MODELO DETALLE Con posterioridad a su reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizará por su costo menos la amortización acumulada y el importe Modelo del acumulado de las pérdidas por deterioro del valor. Por motivos de índole personal, presentó voluntariamente su carta de renuncia, la cual fue aceptada. 58º de la LIR señala que los ingresos provenientes de la enajenación de bienes a plazo, cuyas cuotas ACTUALIDAD EMPRESARIAL CONTABLE NIC 12 - CASOS PRÁCTICOS Obtener vínculo . Objetivos específicos - Reconocimiento: De consecuencias tributarias presentes y futuras - Presentación: Del Impuesto Diferido en los estados financieros - Revelación: Sobre el Impuesto Diferido Principios de contabilidad y renta neta “La contabilización de operaciones bajo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados puede determinar, por aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta”. SOLUCIÓN: En el caso planteado observamos que la empresa ha incurrido en dos desembolsos, el primero corresponde a una fase de investigación y el segundo a una fase de desarrollo del nuevo producto. 7,080 7,080 xx IMPORTANTE No obstante el tratamiento contable señalado en el punto anterior, para efectos tributarios, los Gastos Preoperativos son deducibles a opción del contribuyente: • En el primer ejercicio, o, • Amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años. ¡Hola! Una vez explicado ambos tratamientos, a continuación procederemos a analizar la implicancia de la amortización en el ámbito de la NIC 12 (Ver Cuadro N° 1). 401 Gobierno central 7011 Mercaderías manufacturadas 5/ unidades, Costo de producción = 500 unidades * e) La disponibilidad de los adecuados recursos técnicos, financieros o de otro tipo, para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible. S/. La empresa Motoresa S., el 2 de agosto del 2013, realiza la venta de un Camión Volvo al crédito, bajo c) Su capacidad para utilizar o vender el activo intangible. No obstante lo anterior, los desembolsos realizados en la fase de Desarrollo del Contenido, en la medida que tal contenido sea desarrollado para anunciar y promover los productos y servicios de la propia entidad (por ejemplo, fotografías digitales de productos), deben ser reconocidos como gastos cuando se incurra en ellos, de acuerdo con el punto c) del párrafo 69 de la NIC 38. Casos prácticos. You can download the paper by clicking the button above. 10.00 (es decir, costo por unidad antes de la evolución del deterioro del valor). Finalmente, procederemos a realizar los asientos contables correspondientes al ejercicio 2014: xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 682 Amortización de intangibles 6821 Amortización de intangiblescosto 68213 Programas de computadora (software) 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 392 Amortización acumulada En el Ejercicio 2015, se deben efectuar los siguientes asientos: xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 682 Amortización de intangibles 6821 Amortización de intangiblescosto 68213 Programas de computadora (software) 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39213 Programas de computadora (software) x/x Por la amortización del software correspondiente al ejercicio 2014. el precio de venta esperado menos los costos esperados de venta de cada unidad S/. El importe en libros de cada costo unitario es de S/. Finalmente, realizamos el registro contable de la diferencias temporarias. 2,000 2,000 xx 1,100 4,350 34 INTANGIBLES 349 Otros activos intangibles 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 723 Intangibles x/x Por el destino de los desembolsos incurridos en la construcción de la página web. Se pide: xx b) Por el devengo del primer mes del servicio de alojamiento xx 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado x/x Por el devengo del servicio de alojamiento en el primer mes. [email protected] 20,000 De ser así, el registro contable debería ser: SOLUCIÓN: La marca comercial adquirida por la empresa “INDUSTRIAL LIMA” S.A.C. Siendo así, en el caso expuesto por la empresa “FLORERÍAS DEL PERÚ” S.A.C. S/. 371 Impuesto a la renta diferido, 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados, 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA b) El saldo de la cuenta 184 Primas pagadas por opciones será regularizado al ejercer la opción de venta . 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL. En consecuencia, para efectos tributarios el precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. /Title En otros términos, es una fuente de información, cargada previamente, a la cual se accede a través de la Internet. NIC 12 del impuesto a las ganancias para entidades del grupo 1 . • Son de carácter no monetario (es decir, no se conservan en moneda ni constituyen un activo que se recibirá en una cantidad fija o determinable de dinero), • No tienen apariencia física (puesto que son programas informáticos electrónicos) • Son identificables (ya que surgen de derechos contractuales). El VNR estuvo por encima del costo por ende no hay deterioro para las 80,000.00 unidades. 95 a su costo de producción (S/. f) Su capacidad para valorar, de forma fiable, el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo. En este caso el control se evidencia por el derecho legal La entidad compró la marca comercial con la expectativa de aumentar sus ingresos futuros, ya sea vendiendo productos o evitando que sus competidores lo hagan (beneficios económicos futuros). en el 2014 es de. CUESTIONES PREVIAS La globalización en la que se encuentra el mundo actual, hace que la competencia entre las empresas sea cada día más fuerte. La marca en cuestión ¿es un activo intangible? 39,600 220,000 xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 259,600 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 16 CUENTAS COBRAR DIVERSAS 259,600 TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1654 Intangibles x/x Por el cobro realizado. 2, 000,000.00 (es (b) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable. Por consiguiente, al final del periodo sobre el que se informa, la entidad debe reconocer una perdida por deterioro (gasto) de S/. a cuenta de costos y gastos x/x Por el destino de la planilla de remuneraciones SOLUCIÓN Una de las condiciones para reconocer una página web como activo intangible es que, la entidad sea capaz de satisfacer el requisito consistente en demostrar cómo puede el sitio web en cuestión generar beneficios económicos futuros probables, lo que sucederá, por ejemplo, si el sitio web es capaz de generar ingresos, entre los que se incluyen los ingresos directos procedentes de la generación de pedidos. 701 Mercaderías (Cuenta 88) • Reconocimiento como Pasivo en la medida que no se haya liquidado (saldo por pagar) • Reconocimiento como Activo cuando monto pagado excede la deuda (crédito fiscal ) Caso Nº 1 Resultado y diferencia permanente y temporal Enunciado La empresa Nueva Era al 31 de diciembre del Año 1, sin aplicar la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, determinó la utilidad neta de la forma siguiente: N° 259 Segunda Quincena - Julio 2012 Actualidad Empresarial IV-5. Al desarrollar una página web, normalmente una entidad sigue un proceso que se inicia con la fase de Planificación, luego continúa con la fase de desarrollo, para finalmente culminar con la fase operativa. El importe en libros de cada costo unitario es de S/. ● Por la Cobranza de 12 Cuotas vencidas al 31 de diciembre de 2014, 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras OBS.- El precio del software fue pagado en su totalidad. 20,000 20,000 xx b) Contabilización de los desembolsos por desarrollo del producto xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6326 Investigación y desarrollo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el desembolso para el desarrollo del nuevo producto. xx 30,000 30,000 xx CASO Nº 8: DESEMBOLSOS POR CONSTITUCIÓN DE EMPRESA Durante el proceso de su constitución, la empresa “ROTERGO” S.A.C. Sin embargo, como es improbable que exista un mercado activo para páginas web, a efectos de reconocer posteriormente una página web, será aplicable el modelo del costo. valor). Diferencia permanente: Diferencia entre la renta imponible y la renta contable de un período originadas por partidas registradas en el período corriente, y no serán compensadas (reversión) en dicho período ni en períodos posteriores. a cuenta de costos y gastos x/x Por el destino del servicio de mantenimiento de la página web de la empresa. Comparto el archivo en excel sobre el caso práctico NIC 12: Invitarte este Viernes 13 de Enero de 2023 a la conferencia virtual que realizaremos en forma GRATUITA a los Suscriptores Activos. Operativa Durante esta fase, la entidad mantiene y mejora las aplicaciones, la infraestructura, el diseño gráfico y el contenido del sitio web. Con igual criterio, el cliente en su contabilidad reconocerá los intereses como gastos, financieros cuando devengan sin tener que emplear la cuenta, Aquellos que al inicio del contrato conceden derechos y obliga-, ciones a intercambiar activos financieros o pasivos financieros, entre las partes implicadas en el instrumento financiero, uno o, varios tipos de riegos financieros inherentes a un instrumento. posee una mar, ASOS PRACTICOS NIC 37 caso 1. Contabilizar la operación aplicando el Costo Amortizado, nuevo criterio de valoración según las NIIF. Al 31/12/2017, la Grupo H & M Online SAC se dedica a la venta al por menor productos perecederos y posee Se pide: (Cuenta 371) • Activo contable Menor Activo tributario Ejemplo: Existencias deducida desvalorización del activo realizable • Pasivo contable Mayor Pasivo tributario Ejemplo: Provisión estimada para garantía sobre ventas Pasivo diferido tributario: Monto del Impuesto a la Renta por pagar en ejercicios futuros con respecto a las diferencias temporales gravables. Academia.edu no longer supports Internet Explorer. SIC 32 A C T i v o s I n T a n g i b l e s - C o s T o s de siTios Web TIPO DE ACCESO 1. Depreciación de PPyE aplicando el impuesto a la renta diferido. que devengan en el ejercicio 2015, ● Por la Cobranza de 7 Cuotas vencidas al 31 de julio de 2015, CASO Practicos Resueltos DE NIC 12 Impuesto A LAS Ganancias, Copyright © 2023 StudeerSnel B.V., Keizersgracht 424, 1016 GC Amsterdam, KVK: 56829787, BTW: NL852321363B01, Corporación de Educación del Norte del Tolima, Institución Educativa Departamental San Bernardo, Universidad Nacional Abierta y a Distancia, Auditoria Interna de calidad NTC ISO 9001 (9001), Microbiología Industrial Y Ambiental (783), Evaluación de la calidad de la tecnología educativa, Investigación de operaciones (Administración), Mantenimiento de equipos de cómputo (2402896), métodos de investigación (soberania alimentari), Técnico en contabilización de actiidades comerciales y microfinancieras, Evidencia 9: Estudio de caso “Riesgos en la negociación internacional”, GTC 45 DE 2012 - Guía Técnica Colombiana 45, Evidencia 6 Propuesta Plan Maestro y Estrategias de Distribucion Logistica, Diferencias Entre Pruebas Proyectivas Y Psicométricas, Acta De Compromiso Estudiantes Mision TIC, Evidencia 6 Ejercicio Práctico Presupuestos PARA LA Empresa LPQ Maderas DE Colombia, Evidencia 3 Estudio DE CASO Programa DE Protección Contra Caídas EN Alturas, Examen de muestra/práctica 3 Diciembre 2020, preguntas y respuestas, Ensayo DE EL Fundador ( Historia DE MC Donald'S, Tinción DE Células Epiteliales Escamosas EN LA Parte Interna DE LA BOCA, Carta De Terminación Del Contrato Por Fin De Obra Y Labor, Actividad de puntos evaluables - Escenario 2 Primer Bloque- Ciencias Basicas Probabilidad-[ Grupo B05], Unidad 1 - Fase 1 - Reconocimiento de presaberes sobre lo, Unidad 1 - Fase 0 - Fundamentación del curso - Cuestionario de evaluación, Evidencia 2 presentacion ruta importadora de productos a exportar, Tarea 1- Texto explicativo por medio de matriz de lectura autoregulada, Fase 1 - Conceptualización sobre microbiología Julio Salgado Grupo 15, Actividad de puntos evaluables - Escenario 2 Primer Bloque- Teorico - Practico Gerencia DE Desarjg Rollo Sostenible-[ Grupo B04], Salzer, F. - Audición Estructural (Texto), AP03 AA4 EV02 Especificacion Modelo Conceptual SI, Guía de actividades y rúbrica de evaluación - Unidad 1- Paso 2 - Marco legal de la auditoria forense, Modos de producción en la comunidad primitiva, Gakhov time series forecasting with python, The progression of surface rolling contact fatigue damage of rolling bearings 2016 E1 ES tcm 42-265618, ES-Rolling-bearings-and-seals-in-electrical-motors-and-generators tcm 42-134586, RESUMEN DE LA IMPORTANCIA QUE TIENE EL TUTOR Y EL ESTUDIANTE EN AMBIENTES VIRTUALES, Clasificación de las universidades del mundo de Studocu de 2023, Introducción al Emprendimiento (Emprendimiento I), Crédito pagado mensualmente por un plazo de, Se efectuaron canje de factura por letras. DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de los servicios legales al notario. Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la amortización Modelo de acumulada, y el importe acumulado de las evaluación pérdidas por deterioro del valor que haya sufrido. Por ello, a fin de determinar la vida útil de una página web, debe considerarse que dicho lapso de tiempo será corto. conforme lo estipula el párrafo 89 de la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. 70 VENTAS 5,450 5,450 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 2,000 2,000 los útiles de escritorio. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 450 4032 ONP 650 41 REMUNER. 881 Impuesto a la renta – Corriente, 37 ACTIVO DIFERIDO 123 Letras por cobrar /Length 5 0 R 1 0 obj 10.00. Cada una de estas fases tienen características propias, diferenciadas unas de otras. 35,400 ACTIVO INTANGIBLE En consecuencia, de acuerdo a la aplicación de la NIC 38 se deben efectuar los siguientes asientos contables: a) Contabilización de los gastos de investigación xx 1,800 11,800 xx CASO Nº 7: CREACIÓN DE UN NUEVO PRODUCTO El 01.09.2014, la gerencia de la empresa “ESTRELLA BLANCA” S.A.C. Por motivos de índole personal, presentó voluntariamente su carta de renuncia, la cual fue aceptada. 5 = CASO PRCTICOS DE LA NIIF 13: MEDICIN DEL VALOR RAZONABLE RESUMEN DE LA NIIF 13 MEDICIONES DEL VALOR RAZONABLE La NIIF 13 define el valor razonable como el precio que se recibira por vender un activo o pagara por transferir un pasivo en u transaccin ordenada entre participantes de mercado en la fecha de valoracin. 20,000 20,000 xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones x/x Por el destino de la amortización. CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. Sobre el particular, nos comenta que ha contratado con la empresa la página web por el período Enero 2014 Diciembre 2015, habiendo pagado un total de S/. La NIC 12 menciona un párrafo muy interesante sobre como debemos registrar las diferencias temporarias en el caso de variación de tasa de impuesto, revisemos el párrafo 46 de la NIC 12: Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del ejercicio presente o de ejercicios anteriores, deben ser valorados por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tipos impositivos que se hayan aprobado, o estén a punto de aprobarse, en la fecha del balance. Depreciacion Fiscal (Vehiculo de 5,000 depreciable en 5 años), Depreciación Contable (Según NIIF se deprecia en 2 años). Como se observa de lo anterior, para que un bien califique como un intangible debe cumplir con: 5,400 6,000 6,000 SOLUCIÓN: PASIVO DEDUCIBLE TRIBUTARIO DIFERIDO 6,000 12,000 La empresa “AGROINDUSTRIA ICA” S.A.C. 2,000 360 2,360 xx 2,360 2,360 xx b) Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 5,000 6211 Sueldos y salarios 627 Seg. 31/12/ 6,000 1,080 7,080 xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. 21.00. En este caso el Impuesto a la Renta es el mismo debido a que existe una diferencia permanente de La identificabilidad implica que el activo: a) Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, 6,000 IMPONIBLE 6,000 CASO Nº 6: PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) El párrafo 8 de la NIC 38 Activos Intangibles, define un activo intangible como un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. 1231 En cartera 6911 Mercaderías manufacturadas 201 Mercaderías manufacturadas Desarrollo del diseño gráfico Incluye el diseño de la apariencia de las páginas web. NIC 12 Impuesto a las Ganancias - Revista Actualidad Empresarial. CIERRE 2015 SOFTWARE (VALOR NETO) 2016 CUADRO N° 1 APLICACIÓN DE LA NIC 12 Adición/ BASE DIFERENCIA TIPO DE DIFERENCIA TRIBUTARIA Deducción A REVERTIR DIFERENCIA 24,000 100 % 24,000 Deducción 18,000 18,000 0 6,000 0 12,000 0 AMORT. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4212 Emitidas x/x Por los estudios de viabilidad incurridos al analizar la conveniencia de construir una página web. 100,000 – S/. 50, Impuesto Renta = (Utilidad antes de Impuesto Financiero + Diferencia Permanente) * 0. prima, nos proporciona la siguiente información al 31/12/2017. TRATAMIENTO TRIBUTARIO Para efectos tributarios, consideramos que el costo incurrido para el desarrollo de páginas web el tratamiento correspondiente, se encuentra regido por el inciso g) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta. Impuesto Renta = (950 + 50 ) * 0. 00 5 años Amortización = S/. para que efectúe el mantenimiento de la citada página web. INTERESES, REGALÍAS Y DIVIDENDOS. Calcular el impuesto a la renta para los periodos 2012, 2013 y 2014. De acuerdo con lo anterior, la entidad no será capaz de demostrar la generación de beneficios económicos futuros probables, en el caso de que el sitio web se haya desarrollado sólo, o fundamentalmente, para promocionar y anunciar sus propios productos y servicios. Asimismo, el costo estimado para acabar la fabricación de las unidades de productos en proceso es de S/. 50% (2) 50% found this document useful (2 votes) . El precio de venta esperado por unidad es de Finalmente, en cuanto a la intangibilidad, ello implica una inexistencia de apariencia física. 3,000 3,000 xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4211 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV.